Для выдачи подарков работникам или их детям издается соответствующий приказ. Сами презенты нужно выдавать под подпись, а затем мероприятие зафиксировать корреспонденцией в бухучете. Кроме того, нужно учесть, что с суммы подарка свыше 4 000 руб. следует удержать НДФЛ.
Что представляет собой подарок?
Согласно законодательству РФ подарок имеет такие характеристики:
- деньги или ценное имущество;
- передается в собственность на безвозмездной основе;
- ценность как связана, так и не связана с выполнением профессиональных обязанностей.
В такой ситуации согласно ст. 191 ТК РФ даритель — это работодатель, а одаряемый — это сотрудник.
Как оформляются подарки?
Чтобы выдать подарки сотрудникам, нужно оформить соответствующий распорядительный документ — приказ директора. Если стоимость презента больше 3 000 руб., дарение оформляется письменным договором согласно ст. 574 ГК РФ. Соглашение можно оформить как многостороннее, если сотрудников много (ст. 154 ГК РФ).
Новогодние подарки детям сотрудников в «1С:Бухгалтерия 8.3»
Кроме того, нужно сформировать ведомость на передачу подарков — в ней персонал будет подтверждать подписью получение презента.
В общем виде оформление подарков проводится следующими действиями:
- издание приказа, с которым персонал знакомится под подпись;
- формирование ведомости и проставление подписи каждым работником в момент получения подарка;
- оформление договора дарения при стоимости презента более 3 000 руб.
В договоре указывается название подарка, дата и место составления, информация о компании и работниках, описание презента с характеристиками и стоимостью, подписи сторон.
Как подарки отображаются в бухучете?
Для отображения подарка в бухучете не надо использовать сч. 70, поскольку он не связан с исполнением должностных функций. Целесообразно использовать сч. 73.
В бухучете нужно отразить такую корреспонденцию:
- Покупка презента
Дт 10 Кт 60 — отражение цены приобретения;
Дт 19 Кт 60 — учет входного НДС;
Дт 68 Кт 19 — заявление к вычету входного НДС.
Покупку подарка разрешается отразить и другим способом — стоимость относится на прямую на Дт сч. 91 без учета сч. 10. Учет подарков для детей работников нужно отразить за балансом, к примеру, на сч. 012.
Этот момент связан с тем, что приобретенные ценности не считаются активом, т.к. работодатель не планирует получить экономическую выгоду от их использования.
Если презент в качестве ценного имущества:
Дт 73 Кт 41 (10, 43) — выдача подарка;
Дт 91 Кт 73 — отнесение стоимости в затраты;
Дт 91 Кт 68 — начисление НДС с безвозмездной передачи подарка;
Дт 70 Кт 68 — удержание НДФЛ с презента стоимостью более 4 000 руб.;
Дт 99 Кт 68 — отражение постоянного налогового обязательства в размере 20% от стоимости подарка;
Если презент в виде денег:
Дт 73 Кт 50 — выдача денежных средств из кассы;
Дт 91 Кт 73 — признание в расходах стоимости подарка;
Как принять алкоголь в 1С розница через ЕГАИС
Дт 70 Кт 68 — удержание НДФЛ с презента стоимостью более 4 000 руб.;
Дт 99 Кт 68 — отражение постоянного налогового обязательства в размере 20% от стоимости подарка.
Самая популярная программа для бухгалтерского учета на предприятии
1С:Бухгалтерия
- Бухгалтерский и налоговый учет, сдача отчетности, поддержка разных систем налогообложения
- Учет денежных операций, расчет заработной платы
- Интеграция с другими программами, сайтами, подключение ЭДО
- Бесплатная демоверсия на 30 дней
Особенности по подаркам для клиентов
Подарки контрагентам или клиентам — это безвозмездная передача, предполагающая начисление НДС. Кроме того, стоимость таких презентов не уменьшает налог на прибыль. Для учета затрат на покупку подарков нужно иметь их документальное обоснование.
К примеру, можно закрепить во внутренней документации компании общие критерии контрагентов или клиентов, сотрудничество с которыми экономически значимо для ведения бизнеса. И в качестве способа удержания клиентов как раз можно указать вариант — вручение ценных подарков к конкретным датам или праздникам, перечень которых также нужно утвердить в локальных документах.
Вручение открыток, а также затрат по ним можно учесть в составе прочих расходов.
Порядок налогообложения презентов персоналу или контрагентам
НДФЛ
Подоходный налог рассчитывается с суммы более 4 000 руб. Причем НДФЛ рассчитывается как с материальных, так и с нематериальных доходов.
При расчете НДФЛ надо:
- суммировать стоимость всех подарков, выданных сотруднику в отчетном году;
- из результата вычесть 4 000 руб. — размер дохода, не облагаемого налогом;
- рассчитать НДФЛ по ставке 13% (для резидентов) и 30% (для нерезидентов).
Если подарок в виде денег, то НДФЛ удерживается сразу в день их выплаты, а перечисляется не позже дня, идущего за днем вручения подарка.
Если подарок неденежный, то НДФЛ удерживается за счет ближайшей по сроку денежной выплаты, а перечисляется не позже дня, идущего за днем удержания.
Страхвзносы
Вне зависимости от того, сколько стоит подарок, страхвзносы на него начислять не нужно. Об этом указано в ст. 420 НК РФ или в ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ.
НДС
Согласно ст. 146 НК РФ на подарки нужно начислять НДС, причем на их покупную стоимость без НДС. Если компания дарит собственную продукцию, то НДС начисляется на ее себестоимость.
На все подарки согласно заполненной ведомости нужно сформировать один счет-фактуру. Принимать к вычету входной НДС можно только в том случае, если имеется счет-фактура поставщика.
Налог на прибыль
Согласно ст. 270 НК РФ налог на прибыль на презент начислять не нужно. Дело в том, что он передается сотруднику безвозмездно, а потому его стоимость не нужно учитывать при исчислении налога.
Обобщение по налогам и сборам
В целом можно выделить такие основные моменты по налогам и сборам:
- НДФЛ платится с суммы больше 4 000 руб., исчисляемой нарастающим итогом. Для резидентов тариф 13%, для нерезидентов — 30%;
- страхвзносы не рассчитываются и не уплачиваются;
- НДС начисляется на стоимость подарка без НДС или же на себестоимость;
- налог на прибыль не рассчитывается.
Порядок налогообложения подарков детям сотрудников
Если подарки предусмотрены детям, то учитывать расходы нужно по особенным правилам:
- база по НДФЛ определяется как общая сумма всех подарков вне зависимости от того, кому они предназначены — самому работнику или ребенку. Из нее удерживается необлагаемая часть — 4 000 руб.;
- страхвзносы не нужно начислять, поскольку такой доход никак не относится к трудовой деятельности сотрудника;
- затраты на покупку детских подарков не нужно учитывать при исчислении налога на прибыль;
- НДС нужно начислять на стоимость при покупке детского подарка без НДС. Если дарится своя продукция, налог начисляется на ее себестоимость.
Оформлять детский подарок нужно аналогично взрослому — издать приказ, сформировать ведомость, получить подписи сотрудников, составить договор дарения (при необходимости).
Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку
Нажатием кнопки я принимаю условия Оферты по использованию сайта и согласен с Политикой конфиденциальности
Источник: www.1cbit.ru
Подарки к праздникам контрагентам в программах 1С
Праздник к нам приходит, а с ним и подарки! С целью увеличения лояльности партнёров, предприятия нередко прибегают к дарению подарков по поводу приближающегося праздника: начиная от продуктовых корзин, чая, кофе, мёда, варенья, элитного алкоголя и заканчивая техникой, включая айфоны. А тут Новый год как раз на пороге. Как же оформить такие сюрпризы в программах 1С? Расскажем об этом в нашей статье.
Важно понимать ключевые моменты:
ГК РФ содержит запрет на дарение в отношениях между коммерческими организациями (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ), за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 3 тысяч рублей.
Если стоимость подарка превышает 3 тысячи, то дальше дарение происходит не юридическому лицу, а конкретному физическому лицу, и тут у вас два варианта действий:
1. Если стоимость подарка не превышает 4 тысячи рублей, то никакими налогами эти операции не облагаются.
2. Если стоимость подарка превышает 4 тысячи рублей, то придется удержать НДФЛ у этого физического лица, отразить в зарплатной отчетности.
Что касается страховых взносов, то наши партнёры не состоят с нами в трудовых отношениях, поэтому стоимость переданных подарков страховыми взносами не облагается на основании статьи 420 НК РФ и Федерального закона от 24.07.1998г. № 125-ФЗ.
Далее рассмотрим все варианты дарений.
Подарки юридическим лицам до 3 тысяч рублей в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0
Стоимость товаров, приобретённых для дальнейшей безвозмездной передачи, либо списывают согласно пункту 12 ПБУ 10/99 на счёт 91.02 «Прочие расходы» сразу в момент оплаты, либо учитывают на счёте 10 «Материалы» согласно пункту 16 ПБУ 10/99. Так как существует два способа учёта, необходимо один из них закрепить в учётной политике предприятия. При этом, если мы выбираем первый способ, то сами подарки нам нужно отразить на забалансовом счёте 012 «Имущество (имущественные права), предназначенное для безвозмездной передачи».
В нашем примере будет разобран второй способ с оприходованием на 10 счёт, так как в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 есть все унифицированные документы для отражения данной операции. Да и мы рекомендуем ничего не скрывать, наоборот, более подробная детализация поможет проанализировать ваши действия. А при варианте №1 необходимо прибегать к ручным операциям.
Итак, оприходуем подарки на склад.
Для этого перейдём в раздел «Покупки» и выберем пункт «Поступление (акты, накладные, УПД)».
В открывшемся окне нажмём на кнопку «Поступление» и из выпадающего меню выберем пункт «Товары (накладная, УПД)».
В созданном документе необходимо внести основные реквизиты: номер и дата документа покупки, поставщика, договор, а затем перейти к заполнению табличной части документа. Для этого нужно нажать на кнопку «Добавить» и выбрать соответствующую номенклатуру, или создать её при отсутствии таковой в справочнике.
Для верного отражения дальнейших операций номенклатура должна быть с видом номенклатуры «Материалы».
В нашей статье мы подарки так и обозначим как «Подарки клиентам», вы же пишите наименование из документов поставщика: чай такой-то, кофе такой-то…
Также в табличной части указывается количество приобретённых подарков и сумму. А внизу, в так называемом «подвале документа», проставляется дата и номер счёт-фактуры от поставщика.
Так как у нас по сути происходит безвозмездная передача товаров, которая признается объектом налогообложения по НДС, то сумма НДС, уплаченная продавцу при приобретении подарочных наборов, может быть принята к вычету при наличии счета-фактуры продавца, оформленного с соблюдением требований законодательства, и соответствующих первичных документов. Право на вычет возникает после отражения наборов в учете (пп.
1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Проведённый документ создаст проводки:
Далее нам нужно передать подарок клиенту. Для этого в программе вводится документ «Безвозмездная передача».
Следует отметить, что безвозмездная передача товаров признаётся реализацией и облагается НДС в соответствии со статьёй 146 НК РФ.
Что касается отнесения данной операции к расходам, то здесь произойдёт расхождение, так как в бухгалтерском учёте согласно ПБУ 10/99 подарки учитываются в составе прочих расходов, а в налоговом учёте не принимаются к затратам для целей налогообложения согласно статье 270 НК РФ.
Перейдём в раздел «Продажи» и выберем пункт «Безвозмездная передача».
Для ввода нового документа необходимо нажать на кнопку «Создать» и приступить к заполнению документа. Укажите в табличной части передаваемые подарки и их количество. Проверьте счёт их учёта. Наименование получателя можно не заполнять в случае если подарок стоит не дороже 4000 рублей. Так как иначе стоимость такого подарка облагается НДФЛ, и мы выступаем в качестве налогового агента (об этом читайте далее в этой же статье).
Затем перейдём на вторую вкладку документа «Счёт затрат».
В графах «Счёт учёта» и «Счёт учёта НДС» должен быть указан счёт 91.02. В графах с названиями «Прочие доходы и расходы» необходимо выбрать или создать такой прочий расход, чтобы в его настройках был снят флаг «Принимается к налоговому учёту», а в виде статьи было указано «Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд». После проведения документа обязательно выпишите счёт-фактуру.
Проведённый документ создаст проводки:
Обратите внимание, что по счёту 91.02 в налоговом учёте мы стоимость подарков не отражаем.
Удержание НДФЛ при стоимости подарка свыше 4000 рублей в программе 1С: Зарплата и управление персоналом ред. 3.1
Прежде чем мы перейдём к практике, разберемся более подробно в теории.
Ни в одном законе нет ограничения по стоимости подарка, за исключением случаев, когда подарок передаётся физическому лицу, замещающему государственные и муниципальные должности, являющемуся государственным и муниципальным служащим или служащим банка России. Для таких граждан действует ограничение в 3000 рублей, согласно статьи 575 ГК РФ.
Так же, в статье 574 ГК РФ сказано, что если дарителем выступает организация и стоимость подарка превышает 3000 рублей, то договор должен быть заключён в письменной форме. В целом, любая организация при выплате дохода физлицам должна уплатить НДФЛ в бюджет. Но подарки в пределах 4000 рублей за налоговый период освобождены от НДФЛ, согласно статье 217 НК РФ.
Согласно статье 224 НК РФ, если подарок был получен по результатам конкурсов, то стоимость такого подарка подлежит обложению НДФЛ по ставке 35%. Если же получение подарка не было связано с розыгрышем, то по ставке 13% для резидентов и 15% для нерезидентов.
Если подарок денежный, то из него налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате. Если же подарок имеет натуральную форму, то у организации пропадает возможность удержания НДФЛ. В таком случае, предприятие должно письменно сообщить об этом налоговому органу и налогоплательщику-физлицу. Для этого служит форма справки из приложения №1 к расчету 6-НДФЛ.
Перейдём от сути к делу и рассмотрим два варианта: когда подарок был передан в денежной форме и когда в натуральной.
Выдача подарка в денежной форме
Предположим наша организация подарила своему партнёру Иванову Ивану денежный подарок в размере 5000 рублей.
Перейдём в раздел «Выплаты» и выберем пункт «Прочие доходы».
В открывшемся окне нажмём на кнопку «Создать» и из выпадающего меню выберем пункт «Начисление прочих доходов». Укажем месяц начисления, дату и перейдём к графе «Вид дохода». Если у вас был занесён ранее такой вид, как «Выдача подарков», то укажите его, если нет, то введите новый:
Затем добавьте новую строку в табличной части и нажмите на ссылку «Показать все». Откроется справочник «Получатели доходов», состоящий из сотрудников организации.
Для того чтобы добавить физлицо, не являющееся работником организации, необходимо установить флаг «Выбирать из полного списка физических лиц». После выбора одариваемого следует указать сумму подарка, после чего программа самостоятельно учтёт вычет в размере 4000 рублей. Так же в шапке документа нужно установить флаг «Налог перечислен» и указать реквизиты платёжного поручения на перечисление НДФЛ.
После проведения документа сформируем расчёт по форме 6-НДФЛ за текущий год.
Для этого перейдём в раздел «Отчётность, справки» и выберем пункт «1С- Отчётность».
В открывшемся окне следует нажать на кнопку «Создать» и выбрать форму «6-НДФЛ (с 2021 года)», период формирования указать – год. В приложении №1 к отчёту откройте справку на одаряемого и проверьте данные. В нашем примере мы подарили 5000 рублей, из которых только 1000 рублей облагается налогом.
Выдача подарка в натуральной форме
Если же подарок был выдан клиенту в натуральной форме, то оформлять это следует документом «Операция учёта НДФЛ», который находится в разделе «Налоги и взносы», пункте «Все документы по НДФЛ».
Почему мы не можем отразить выдачу натурального подарка в том же документе, что и денежный? Дело в том, что при вводе документа «Начисление прочих доходов» программа считает, что налог уже удержан, раз он исчислен. И в данном документе есть лишь регулировка уплаты или неуплаты налога. А нам необходимо отразить операцию так, чтобы налог был исчислен, но не был удержан и уплачен.
В документе «Операция учёта НДФЛ» мы будем заполнять несколько вкладок.
На первой вкладке «Доходы» необходимо отразить стоимость подарка, код и размер вычета.
На второй вкладке «Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов» указывается дата получения дохода, в нашем случае – это дата вручения подарка, и сумма исчисленного налога.
И последняя вкладка «Передано в налоговый орган». В ней мы указываем информацию о том, что мы не смогли удержать данную сумму налога, в связи с чем налоговая служба в дальнейшем сделает это самостоятельно.
После проведения документа, заполним снова расчёт по форме 6-НДФЛ за текущий год. Справка будет выглядеть следующим образом:
Внимание! Раздел 4 заполняется вручную.
Удержание НДФЛ при стоимости подарка свыше 4000 рублей в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0
Программа 1С: Бухгалтерия предприятия не предусматривает большого количества видов начислений и расчётов при выплатах физическим лицам, в связи с тем, что существует специализированный программный продукт 1С: ЗУП. Поэтому подобные операции проводятся только документом «Операция учёта НДФЛ».
Перейдём в раздел «Зарплата и кадры» и выберем пункт «Все документы по НДФЛ».
В открывшемся окне следует нажать на кнопку «Создать» и из выпадающего меню выбрать пункт «Операция учёта НДФЛ». Заполняется данный документ по аналогии с программой 1С: ЗУП. Заполненный документ на примере ситуации, когда клиент получает подарок в натуральном виде и мы не можем удержать и перечислить НДФЛ, представлен ниже:
Заполнение данного документа даёт нам верное заполнение расчёта 6-НДФЛ. Но ведь должны быть ещё и проводки. Перейдём в раздел «Операции» и выберем пункт «Операции, введённые вручную».
При помощи этого документа на дату выдачи подарка нужно сделать проводку Дт 76.10 Кт 68.01. А в день передачи сведений о невозможности удержания в ИФНС, сделать обратную проводку Дт 68.01 Кт 76.10 «Передан НДФЛ не возможный к удержанию ИФНС».
Автор статьи: Алина Календжан
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai
Новогодняя шпаргалка для бухгалтера: учитываем праздничные расходы
Предпраздничная суета приносит бухгалтеру не только радость и ощущение праздника, но и дополнительную работу, ведь вопросы учета всех новогодних затрат приходится решать именно ему. Быстро и без ошибок справиться с этой задачей поможет наша шпаргалка.
Украшения в офис
Гирлянды, шары, елки — непременные атрибуты Нового года. Правда, расходы на их покупку при налогообложении учесть проблематично. Контролирующие органы и суды не считают такие затраты экономически обоснованными (письмо Минфина от 20.12.2005 № 03-03-04/1/430, постановление ФАС ЗСО от 15.12.2010 № А70-6645/2009).
Если же украшаются помещения, где могут появляться клиенты, обосновать расходы проще. Богатое новогоднее убранство приемной руководителя, переговорных комнат, холлов, фойе может говорить о стабильности компании, а значит, в какой-то мере укреплять ее положение на рынке и увеличивать продажи (п. 1 ст. 252 НК РФ, постановление ФАС МО от 25.11.2009 № КА-А40/12251-09, КА-А40/12251-09-2).
Отражать такие расходы надо по пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, то есть как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (постановления ФАС МО от 25.11.2009 по делу № А40-25182/08-129-71 и от 23.05.2011 по делу № А40-51743/10-90-293). Учитывать их как рекламные неверно, так как новогоднее украшение не соответствует понятию «реклама», приведенному в ФЗ «О рекламе» (постановление ФАС ПО от 01.10.2009 № А55-1113/2009).
Компании на «упрощенке» ни при каких обстоятельствах не могут учесть расходы на украшение офиса, так как. в п. 1 ст. 346.16 НК РФ такой расход не упоминается.
Украшение торговой точки
Украшение витрин, торговых залов и прилегающих территорий стало корпоративным стандартом торговли. Во многих регионах это обязательно в силу решений местных властей, что снимает проблемы с учетом затрат (постановления ФАС МО от 25.11.2009 по делу № А40-25182/08-129-71 и ВСО от 01.03.2007 № А33-10956/06-Ф02-725/07).
Такие расходы можно учитывать как материальные (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ), ведь фактически речь идет о покупке материалов на производственные и хозяйственные нужды. А значит, учесть такие обязательные затраты можно и при УСН (пп. 5 п. 1 и п. 2 ст.
346.16 НК РФ).
Открытки
Затраты на печать новогодних открыток и конвертов учитываются как расходы на канцтовары, если они предназначены для поздравления клиентов (пп. 24 и 25 п. 1 ст. 264, пп. 17 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, постановление ФАС МО от 03.09.2013 № А40-22927/12-107-106).
Снизить риск претензий со стороны ИФНС можно, если направлять поздравления с деловой корреспонденцией, например вкладывать в конверт с открыткой акт сверки.
Если же новогодние открытки изготовлены для раздачи покупателям и потенциальным клиентам, затраты учитываются как расходы на рекламу (постановление ФАС МО от 19.08.2009 № КА-А40/7730-09).
Подарки
Затраты на презенты от Деда Мороза для сотрудников и их детей при налогообложении не учитываются: это прямо запрещено Налоговым кодексом (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Расходы на покупку гостинцев для контрагентов и потенциальных клиентов можно учесть, если подарки привлекают внимание покупателей и увеличивают выручку (письмо УМНС России по г. Москве от 22.03.2004 № 26-12/18582, постановления ФАС МО от 23.01.2013 № А40-45035/12-116-94 и 05.10.2010 № КА-А41/11224-10). Учесть затраты поможет брендирование — логотип компании-дарителя, включение в комплект визиток, прайс-листов и т.п.
В момент, когда мы передаем подарки работникам и клиентам, к ним переходят права собственности, поэтому нужно начислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, письмо Минфина от 15.10.2021 № 03-01-10/83519). Одновременно появляется и право принять к вычету налог, уплаченный при покупке (постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № 1001/13).
Счета-фактуры при вручении гостинцев физлицам составлять не нужно. Чтобы отразить «подарочную» реализацию в книге продаж, может потребоваться бухгалтерская справка-расчет или иной документ со сводными данными по всем презентам. Минфин в подобной ситуации допускает оформление экземпляра счета-фактуры с прочерками в строках, где приводятся данные о покупателе (письмо Минфина от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).
Подарки ценой не более 4 000 рублей (лимит считается за год в целом) не облагаются НДФЛ. С суммы превышения нужно удержать налог (п. 28 ст. 217 НК РФ). Страховыми взносами гостинцы не облагаются независимо от стоимости (п. 4 ст.
420 НК РФ). Но если цена презента выше 3 000 рублей, контролирующие органы настаивают на оформлении письменного договора дарения (письмо Минфина от 15.10.2021 № 03-01-10/83519).
Корпоратив
Расходы на праздничный корпоратив получится учесть, только если в нем участвуют клиенты или контрагенты. Иначе мероприятие подпадает под п. 29 ст. 270 НК РФ, который запрещает учитывать стоимость культурно-зрелищных мероприятий, посещенных работниками. Да и в принципе сложно доказать, что праздник для сотрудников направлен на получение доходов (п. 1 ст.
252 НК РФ, постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.11.2014 № 18АП-11851/2014 по делу № А76-11084/2014).
Когда же в корпоративе участвуют не только работники, но и представители контрагентов, часть затрат можно провести как представительские расходы на официальный прием и (или) обслуживание представителей других фирм, участвующих в переговорах в целях взаимного сотрудничества (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ; постановление ФАС УО от 19.01.2012 № Ф09-91 40/11, ФАС СЗО от 30.07.2009 № А56-17976/2008).
К представительским не относятся затраты на организацию развлечений и отдыха (абз. 2 п. 2 ст. 264 НК РФ). Поэтому если решите учитывать затраты на «смешанный» корпоратив, придется четко делить расходы на «переговорные» и «увеселительные». А в тех случаях, когда это невозможно (затраты на артистов или аренду общего для всех зала), полностью проводить расходы за счет чистой прибыли.
Налогоплательщики УСН представительские расходы учитывать не могут (письмо Минфина от 11.10.2004 № 03-03-02-04/1/22).
Оплата питания и отдыха физлица создает доход в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). По мнению Минфина, это значит, что организатор корпоратива должен принять все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды, которую получил каждый сотрудник. Однако если реальной возможности персонифицировать экономическую выгоду нет, то не будет и НДФЛ (письма Минфина от 03.08.2018 № 03-04-06/55047, 06.03.2013 № 03-04-06/6715, 30.01.2013 № 03-04-06/6-29 и Минтруда от 24.05.2013 № 14-1-1061).
Аналогично решается вопрос с НДС. Если персонификация участников невозможна, у компании-организатора не возникает объекта обложения НДС в виде безвозмездно оказанных работникам услуг (письма Минфина от 08.02.2016 № 03-03-06/1/6140 и 13.12.2012 № 03-07-07/133). Одновременно это исключает возможность принять к вычету входной НДС по этим услугам.
Исключение — часть НДС, приходящаяся на расходы, учтенные как представительские (п. 7 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).
Источник: kontur.ru