Для того, чтобы отразить в бухгалтерском учете расходы на новогодний корпоратив, обязательно правильно подтвердить документально мероприятие.
1. До проведения праздничной церемонии необходимо:
— Издать приказ в произвольной форме, содержащий информацию о наименовании мероприятия, дате и месте проведения, списке приглашенных лиц;
— Составить смету с указанием предварительных затрат на проводимое торжество;
2. После проведения корпоратива потребуется собрать подтверждающую документацию — договора, акты, УПД, квитанции и чеки, и следует составить акт или протокол о проведенном мероприятии.
Налог на прибыль
НДФЛ
Как правило, НДФЛ невозможно удержать с сотрудников, ведь невозможно произвести учет съеденного и выпитого каждым отдельным сотрудником. Если же возможно просчитать всю сумму расходов и участников корпоратива, работодатель обязан рассчитать и удержать с сотрудников НДФЛ, перечислить в бюджет и оплатить страховые взносы.
НДС
Согласно статье 171 НК РФ, вычет по НДС можно производить только если товары применяются для производства или перепродажи. Если же корпоратив планируется проводить как представительское мероприятие, НДС можно применить к вычету.
Как выжить на корпоративе | YouTube
Источник: astral.ru
Как провести по бухгалтерии алкоголь для банкета, с примерами
При организации торжественного банкета для сотрудников компания оплачивает все затраты из чистой прибыли. Расходы на спиртное не учитываются при расчете налога на прибыль, «входной» НДС не принимается к вычету. Если банкет организован для деловых партнеров, все расходы принимаются в стандартном порядке в полном объеме.
Многие компании в преддверии праздников организовывают различные развлекательные мероприятия для своих сотрудников и бизнес-партнеров. Одна из наиболее часто встречающихся программ – торжественный ужин со спиртными напитками. Учет расходов на алкоголь для банкета в бухгалтерии напрямую зависит от приглашенных на него гостей.
В случае корпоратива
Во многих организациях в рамках корпоративной политики предусмотрены банкеты по случаю дня рождения компании, Нового года, 8 Марта и так далее. Расходы на их проведение могут составлять большие суммы, однако они не являются экономически оправданными в рамках законодательства, потому что не связаны с предпринимательством (ст.252 НК РФ).
В связи с этим все банкетное меню, включая алкоголь, следует оплачивать из чистой прибыли. Расходы отображаются в бухгалтерском учете на счете 91.02 и не принимаются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Так как происходит разница отображения издержек (в бухучете они отображены в полном объеме, в налоговом – не принимаются), у организации появляется постоянное налоговое обязательство в размере 20% от суммы понесенных расходов.
Нарколог | Как не напиться на корпоративе
НДФЛ
Если число приглашенных сотрудников точно определено, то следует рассчитать их полученную в материальной форме выгоду от присутствия на банкете (общую стоимость меню и алкоголя разделить на количество присутствующих). Если документально не закреплено количество гостей, то личный доход каждого гостя посчитать невозможно – обязанности начислить налог на доходы не возникает.
Страховые взносы
Корпоративные мероприятия для персонала в преддверии праздничных дат не связаны с производственными результатами, поэтому страховые взносы не начисляются и не уплачиваются.
НДС
Объектом обложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров, работ и услуг (передача права собственности на активы конкретным лицам). Если компания не имеет возможности определить стоимость потребленного на банкете каждым сотрудником, то объекта обложения НДС не возникает.
Согласно законодательству вычет НДС со счетов-фактур поставщиков можно принять только при покупке товаров и услуг для производственной деятельности или перепродажи. Проведение банкета, закупка алкоголя на праздник, не относится к данной категории, поэтому «входной» налог нельзя принять к вычету.
УСН
Проведение корпоративов не предусмотрено в перечне расходов, позволяющих уменьшать налогооблагаемую базу фирмы по УСН. В связи с этим понесенные затраты отображаются в прочих расходах и не принимаются к вычету.
Первый пример
ООО «Якорь» организовало банкет для сотрудников фирмы по случаю юбилея. Был заключен договор с рестораном, стоимость банкетного меню (включая алкогольные напитки) составила 87 000 рублей (в т.ч. НДС 20% 14 500 рублей).
Источник: moneymakerfactory.ru
Как учитывать расходы на корпоративные мероприятия
Корпоративные мероприятия проводятся практически в любой большой компании. Возможны различные их форматы: застолья в ресторане, спортивные состязания, новогодние банкеты. В любом случае на организацию мероприятия придется потратить немало средств. Все расходы должны быть правильно учтены.
Налоговый учет
Траты на корпоратив – особая статья расходов в рамках налогообложения. Они учитываются в полной мере в бухучете, однако налоговый их учет не столь однозначен.
Вопрос: Облагаются ли НДФЛ командировочные расходы на участие работников в корпоративных мероприятиях (спартакиадах, КВН и т.д.) (пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 217 (до 31.12.2019 включительно — п. 3 ст. 217) НК РФ)?
Посмотреть ответ
НДФЛ с дохода работника от корпоративного мероприятия
Фирма оплачивает за своих сотрудников аренду помещения, блюда, обслуживание. То есть сотрудник получает материальную выгоду, равную затратам на него. Можно ли считать это доходом? Рассмотрим, что именно подразумевает под доходом сотрудника НК РФ:
- Все доходы лица, выраженные в денежном или натуральном виде (пункт 1 статья 210 НК РФ).
- Доходом в натуральной форме является оплата работодателем услуг, которыми пользуется сотрудник. Это могут быть услуги, касающиеся питания и отдыха. Налоговой базой, согласно пунктам 1, 2 статьи 211 НК РФ, является стоимость услуг и продукции.
Вопрос: Как отражаются в учете расходы, связанные с оплатой сторонней организации стоимости услуг по организации корпоративного мероприятия для работников?
В соответствии с договором на оказание услуг по организации корпоративного мероприятия, включающих в себя фуршет в виде шведского стола и развлекательную программу, стоимость услуг составила 600 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.). Услуги оплачены после подписания сторонами акта приемки-сдачи оказанных услуг.
Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления.
Посмотреть ответ
Налоговой базой в рассматриваемом случае является совокупность затрат на одного сотрудника. Именно с этой суммы исчисляется НДФЛ. Письмом Минфина №03-04-06/33039 от 14 августа 2013 года эта позиция подтверждается. В этом же письме, а также в письме Минфина №03-04-05/6-333 от 3 апреля 2013 года указано, что работодатель обязан сделать все для правильного исчисления выгод работника.
Для этого можно, к примеру, составлять список сотрудников, которые фактически присутствовали на мероприятии. Налогооблагаемая выгода исчисляется методом делания всех трат на число участников.
Однако не во всех случаях можно определить число людей, присутствующих на корпоративе. В данном случае дохода, с которого исчисляется НДФЛ, не образуется. Аналогичные указания даны в письме Минфина №03-04-06/33039 от 14 августа 2013 года. Позиция подтверждается судебным Постановлением №А56-30516/2006 от 21 февраля 2008 года.
ВАЖНО! Если компания исключит доход из налогооблагаемой базы, налоговая может доначислить НДФЛ. Чтобы этого не произошло, нужно предпринять меры для исключения появления претензий. В частности, в документах не должны быть указаны списки присутствующих на корпоративе, а также количество участников.
Учет затрат при определении налога на прибыль
Траты на корпоратив могут быть очень большими. Следует ли включать их в состав налоговых расходов? В НК РФ указано, что тратами для целей налогового учета являются только обоснованные расходы. Они должны быть оправданы с точки зрения экономического фактора, подтверждены документами (на основании пункта 1 статьи 252 НК РФ).
Тратиться средства должны на деятельность, которая в дальнейшем принесет доход. Траты на корпоратив обоснованными не являются, так как они не предполагают получение прибыли в дальнейшем. Следовательно, эти расходы не могут сократить налогооблагаемую базу.
При определении налога по УСН (предметом налогообложения являются доходы и траты) затраты на мероприятие также не учитываются. Связано это с тем, что они не входят в перечень расходов, содержащийся в статье 346.16 НК РФ.
Что делать работодателю? На выбор предоставляется два варианта:
- Траты не учитываются.
- Расходы представляются в качестве принимаемых трат.
К примеру, траты можно представить в качестве представительских расходов. Однако рассмотренный способ не подходит, если фирма использует УСН. Компании, исчисляющие налог на прибыль, могут использовать маскировку в форме «представительных расходов» на основании пункта 1 статьи 264 НК РФ. Максимальный размер этих расходов – 4% от общих трат на оплату труда.
Как грамотно провести маскировку? Нужно подготовить документы, подтверждающие проведение представительского мероприятия. К примеру:
- На корпоратив приглашены представители (к примеру, контрагенты, клиенты).
- Проводится официальное, а не развлекательное мероприятие. Траты на развлечения не могут быть учтены в составе представительских расходах на основании пункта 2 статьи 264 НК РФ.
Обязательно нужно запастись документами, которые подтверждают характер мероприятия. Это могут быть акты об оказанных услугах, приказ о назначении даты представительского мероприятия. Соответствующие указания даны в Письме Минфина №03-03-06/1/675 от 1 ноября 2010 года.
Исчисление НДС
Налог, который уплачивает организация, может быть уменьшен на размер входного НДС. Однако вычет актуален только для расходов, связанных с покупкой товаров и услуг, нужных для деятельности, являющейся объектом налогообложения (основание – пункт 2 статьи 171 НК РФ). То есть НДС на объекты, нужные для проведения корпоратива, не может быть принят к вычету. Соответствующее правило дано в Письме Минфина №03-07-07/133 от 13 декабря 2012 года.
Страховые взносы с дохода сотрудников в натуральной форме
Страховые взносы начисляются на выплаты, совершенные в рамках трудовых взаимоотношений. Соответствующее правило дано в пункте 1 статьи 7 ФЗ «О страховых взносах в ПФР» №212 от 24 июля 2009 года. Это могут быть самые разные выплаты: зарплата, вознаграждения, премии, подарки, выплаты в натуральной форме. Взносы на доход от участия в корпоративных мероприятиях не начисляются.
Соответствующее указание дано в Письме Минтруда №14-1-1061 от 24 мая 2013 года. В пункте 4 этого письмо прописано, что затраты на корпоративные мероприятия не могут считаться адресными выплатами.
Бухучет трат на проведение мероприятия
Бухучет и налоговый учет имеют существенные отличия. В частности, в бухучете траты на корпоратив нужно указывать в полном объеме. Из-за разницы в учете появляется постоянная налоговая разница. Следовательно, образуется постоянное обязательство по налогу.
Рассмотрим проводки, которые необходимы для учета расходов на корпоративное мероприятие:
- ДТ91/2 КТ60. Принятие к учету трат на обслуживание в ресторане, аренду помещения.
- ДТ19 КТ60. Принятие к учету НДС с расходов на услуги банкетного заведения.
- ДТ91/2 КТ19. Списание НДС на прочие траты.
- ДТ60 КТ51. Перечисление средств за услуги банкетного учреждения.
- ДТ99 КТ68. Фиксация постоянного обязательства по налогам.
- ДТ91/2 КТ76. Услуги тамады.
- ДТ76 КТ68. Удержание НДФЛ с суммы, уплаченной тамаде.
- ДТ76 КТ51. Перечисление средств тамаде.
- ДТ91/2 КТ69. Начисление страховых взносов на оплату услуги.
- ДТ99 КТ68. Фиксирование постоянного налогового обязательства.
Проводки должны подтверждаться информацией из первичных документов. Рассмотрим примеры первички, сопровождающей корпоративное мероприятие:
- Акт об оказанных услугах.
- Договор с тамадой.
- Договор об аренде банкетного зала.
Как уже упоминалось, траты на организацию мероприятия не будут учтены в рамках налогообложения. Однако страховые взносы с оплаты услуг по гражданско-правовым соглашениям принимаются к налоговому учету. Соответствующая возможность оговорена в пункте 1 статьи 264 НК РФ, Письме Минфина №03-04-06/8592 от 20 марта 2013 года.
ВАЖНО! На корпоративах сотрудникам могут выдаваться подарки. Следует помнить, что учитываются они в особом порядке. Это отдельная статья расходов, сопутствующая праздничным мероприятиям.
Источник: assistentus.ru