Заметим, что специалисты финансового ведомства в вопросе отнесения в состав представительских расходов стоимости спиртных напитков, приобретенных для организации делового мероприятия, поддерживают компании. Так, в письме № 03-03-06/1/176 финансисты указали, что расходы на организацию официальной встречи с клиентами для заключения договоров на следующий год согласно п. 2 ст. 264 НК РФ учитываются в части затрат на приобретение продуктов питания, в том числе спиртных напитков.
Правда, есть два достаточно старых разъяснений финансистов, в которых они выдвинули одно условие для учета рассматриваемых расходов. В письме Минфина России № 03-02-05/1/49 сказано, что расходы организации на алкогольную продукцию, купленную для проведения официального приема, могут включаться в представительские расходы, в случае их осуществления в размерах, предусмотренных обычаями делового оборота при проведении переговоров. При этом в 2020 году ст. 5 ГК РФ под обычаем делового оборота признается сложившееся и широко применяемое в какой-либо области предпринимательской деятельности правило поведения, не предусмотренное законодательством, независимо от того, зафиксировано ли оно в каком-либо документе. Такой же вывод сделан и в письме № 03-03-01-04/2/30.
Представительские расходы
Согласитесь, приведенное понятие обычая делового оборота достаточно абстрактно. Поэтому кто-то может посчитать для себя нормальным количеством ящик водки, а кто-то бутылку шампанского.
А вот налоговые органы категорически против учета в составе представительских расходов стоимости алкогольной продукции. Это подтверждает судебная практика, которая, кстати, складывается в пользу налогоплательщиков. Приведем одно дело по аналогичному спору, которое было рассмотрено ФАС Поволжского округа (постановление № А55-14189).
Организация для проведения переговоров с контрагентами, целью которых было установление и поддержание сотрудничества, закупала алкогольные напитки. В ходе проведения налоговой проверки инспекторы не согласились с тем, что такие затраты могут быть включены в состав представительских расходов при расчете налога на прибыль. В результате спорные расходы были исключены из налоговой базы по прибыли, а компании налоговики доначислили налог на прибыль, выставили штрафные санкции и начислили пени. Компания с таким решением проверяющих не согласилась и обратилась в суд.
Суды трех инстанций поддержали налогоплательщика. Вот какие аргументы привели арбитры. Согласно подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ в числе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются представительские расходы.
Под ними подразумеваются затраты компании, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества. Порядок учета таких расходов установлен в п. 2 ст. 264 НК РФ.
В нем сказано, что к представительским относятся расходы:
• на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;
Четыре типа расходов, которые можно списать на представительские
• транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
• буфетное обслуживание во время переговоров;
• оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
Организация подтвердила факт несения расходов на закупку алкогольных напитков (представлены авансовые отчеты, товарные и кассовые чеки, акты о списании представительских расходов, отчеты о проведенных мероприятиях, исполнительные сметы). В связи с тем что п. 2 ст. 264 НК РФ не содержит перечень продуктов и напитков, которые не могут включаться в состав представительских расходов, спорные затраты признаны обоснованными, связанными с осуществлением деятельности организации, направленной на получение дохода.
Аналогичные выводы содержатся в постановлениях ФАС Уральского округа № А60-2408/2010-С6, Центрального округа № А48-2871/08-18, Северо-Западного округа № А56-15358 (Определением ВАС РФ № ВАС-14668/08 отказано в передаче дела на рассмотрение в Президиум ВАС РФ). Арбитры отклоняют доводы налоговых органов о том, что стоимость алкогольной продукции не может быть учтена в составе представительских расходов по той причине, что была приобретена для организации развлечений, а не переговоров.
Таким образом, если затраты на покупку алкогольной продукции, которая, по вашему мнению, необходима для переговоров, велики, то вы с успехом можете отстоять в суде право на их учет для целей налогообложения прибыли.
Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!
Источник: center-yf.ru
Алкоголь на представительские затраты
Часто в качестве подарка корпоративным клиентам преподносят алкогольную продукцию. А стоимость алкоголя, приобретенного специально для деловых переговоров, списывают на представительские затраты. Существуют случаи, когда налоговые инспекторы не соглашаются с тем, что затраты на алкогольную продукцию могут быть отнесены к представительским. Как следствие, налоговые проверяющие считают, что налоговая база по прибыли уменьшена не правомерно, доначисляют налог на прибыль и выставляют штрафные санкции.
Тем не менее, судебная практика показывает, что компаниям всё-таки удается отстоять свою правоту в части отнесения стоимости алкогольной продукции к представительским затратам.
Согласно статье 264 п. 2 НК РФ к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика:
- на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;
- транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
- буфетное обслуживание во время переговоров;
- оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
Так как в статье 264 п. 2 НК РФ не указаны продукты и напитки, которые не могут быть учтены в качестве представительских, спорные затраты признаются судами обоснованными.
Так что: алкоголь можно списывать на представительские затраты. Но при необходимости придется доказать в суде, что алкогольная продукция приобреталась не для целей развлечения, а для деловых переговоров в размерах, предусмотренных обычаями делового оборота при ведении переговоров.
При заказе корпоративных подарков к мероприятию следует помнить, что стоимость подарка по закону имеет ограничения.
Похожие статьи:
- Охота на зверя
- Идеи подарков
- Щипцы для шампанского
- Плюсы профессиональной посуды
- Семь правил корпоративного подарка
2 мысли о “Алкоголь на представительские затраты”
Не удивлюсь, если наши законодатели запретят алкоголь проводить как какие-нибудь затраты. Учитывая общее отношение к алкоголю и его продаже, можно ожидать все, что угодно.
Уведомление: Стоимость подарка | Дамир.рф
Добавить комментарий Отменить ответ
Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.
Источник: xn--80ahnpv.xn--p1ai
Стоимость алкоголя на официальном приеме может учитываться в составе представительских расходов
Письмо Минфина от 22.01.2019 N 03-03-06/1/3120 К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) представителей других организаций, участвующих в переговорах и официальных лиц организации -налогоплательщика. При этом нормы НК РФ не устанавливают требований к меню официальной встречи. Финансовое ведомство разъяснило, что в перечне продуктов питания, приобретаемых для проведения официального приема, могут присутствовать в том числе и спиртные напитки. Главное — чтобы расходы были экономически обоснованы и документально подтверждены.
https://t.me/pravovest_audit
Аудит со страховкой от рисков
Узнайте стоимость за 1 мин.
Перейти в Телеграм
https://t.me/pravovest_audit
Памятка для бухгалтера
Налоги 2023: инструкция по применению
Этот и другие полезные материалы читайте в нашем Телеграм-канале
Источник: pravovest-audit.ru