Плательщиками акцизов являются организации и ИП, совершающие определенные операции с подакцизными товарами. Какие товары облагаются акцизами, всегда ли нужно платить по ним налог и есть ли послабления на спецрежимах — расскажем в нашей статье.
- Что такое акциз и на какие товары распространяется
- Кто обязан платить акцизы
- Платят ли акцизы на спецрежимах
Что такое акциз и на какие товары распространяется
Акциз — важнейший источник дохода госбюджета страны. Это косвенный налог, налагаемый на высоколиквидные товары массового потребления. Перечень подакцизных товаров четко определен Правительством РФ и представлен в ст. 181 НК РФ:
- этиловый спирт;
- спиртосодержащая продукция (от 9%);
- алкогольные напитки (от 0,5%) — пиво, сусло и виноматериалы;
- табак;
- легковые автомобили и мотоциклы с мощностью более 150 л.с.;
- моторные масла;
- бензин и дизельное топливо;
- авиакеросин;
- природный газ и нефть.
Акциз входит в цену этих товаров. Его ставки закреплены ст. 193 НК РФ и с каждым годом вырастают. Например, величина акциза на виноматериалы ежегодно увеличивается на 1 руб.: в 2022 году — 33 руб. за литр, в 2023 году — 34 руб., в 2024 году — 35 руб.
6-НДФЛ по «обособленцам», акцизы на алкоголь, идентификация платежей
Иногда размер акциза достигает половины стоимости товара. К примеру, импортный этиловый спирт в 2022 году облагается акцизом в 589 руб. за 1 литр. В 2023 году он вырастет до 613 руб., а в 2024 году — до 638 руб.
Отметим, что не все спиртосодержащие товары облагаются акцизами. Исключение составляют лекарственные препараты и средства, изготавливаемые в аптеках по рецептам, а также препараты ветеринарного назначения в емкостях не более 100 мл. Сюда же относится спиртосодержащая парфюмерия, косметика и бытовая химия в аэрозольной упаковке малой емкости, а также спиртосодержащие полиграфические краски.
Кто обязан платить акцизы
Согласно ст. 179 НК РФ плательщиками акцизов являются индивидуальные предприниматели и организации, производящие операции с подакцизной продукцией. По сути объектом налогообложения становится не сам товар, а конкретное действие, совершенное с ним.
Список облагаемых операций представлен в ст. 182 НК РФ:
- продажа подакцизного товара;
- ввоз (импорт) в Россию;
- передача этилового спирта внутри организации для производства подакцизных алкогольных напитков и спиртосодержащих товаров;
- передача внутри предприятия и на территории РФ для своих нужд, в качестве вклада в уставный капитал или участнику в качестве доли при выходе из состава учредителей;
- передача на давальческой основе для дальнейшей переработки.
При этом в ст. 183 НК РФ приведен перечень операций, которые освобождены от налогообложения. К таковым относится движение подакцизного товара между структурными подразделениями предприятия в целях создания других подакцизных товаров (за исключением этилового спирта). А также в целях производства парфюмерии, косметики и бытовой химии в виде аэрозолей, в составе которых содержится спирт. Еще акциз не платят при экспорте и отправке подакцизных товаров в особую экономическую зону (ОЭЗ) из других регионов России.
Акцизы на алкоголь и табак повысятся в новом году
Обязанность по уплате акциза возникает после совершения операции с подакцизным товаром. Например, если организация регулярно производит алкогольную продукцию, то обязана на постоянной основе уплачивать акциз. Для тех, кто занимается этим иногда, обязанность возникнет по факту совершения операции с подакцизным товаром.
Ну, а если деятельность вообще не связана с подакцизной продукцией, то и платить акциз не придется. Об этом прямо сказано в п. 2 ст. 179 НК РФ.
При реализации подакцизных товаров плательщиками акциза признаются производители. Даже если они реализуют товар через посредников. При этом датой начисления акциза станет дата отгрузки товаров посреднику (п.2 ст. 195 НК РФ), а день фактической продажи конечному потребителю значения не имеет.
Процесс добавления акциза к стоимости схож с налогом на добавленную стоимость. С той лишь разницей, что акцизы отдельной строкой в ценнике или чеке не выделяются.
Платят ли акцизы на спецрежимах
Специальные налоговые режимы (УСН и ЕСХН) допускают работу с подакцизной продукцией, но далеко не все операции. К примеру, организация-упрощенец не имеет права производить подакцизную продукцию даже в рамках давальческого договора (п.6 ст. 346.2 и п.3 ст. 346.12 НК РФ). Если собственник фирмы желает запустить производство, то организацию придется перевести на общую систему налогообложения.
Тем не менее, работать с приобретенными подакцизными товарами на спецрежимах можно. Например, закупать алкоголь чужого производства и реализовывать его в своих магазинах. Торговые сети, закупающие и впоследствии реализующие готовый алкоголь или пиво, плательщиками акцизов не считаются.
Как заполнить платежное поручение на уплату акцизов , подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение .
Сам по себе спецрежим послаблений при работе с акцизами не дает. Он просто не позволяет работать с подакцизными операциями, в результате которых возникает обязанность по уплате акциза.
Когда перечислять акцизы в бюджет
Сроки и порядок перечисления акциза закреплены ст. 204 НК РФ. На срок оплаты влияет не только тип самой продукции, но и совершенного с ним действия. Например, плательщики акцизов, которые продали или передали подакцизный товар, обязаны перечислить налог до 25-го числа месяца, следующего за истекшим периодом. При этом если речь идет о денатурированном спирте или прямогонном бензине, то срок продлевается — до 25-го числа третьего месяца.
ВНИМАНИЕ! С 2023 года вводится единый налоговый платеж.
Предприятия, производящие алкогольные напитки, акциз уплачивают по авансовой системе — не позднее 15-го числа текущего налогового периода. При этом можно освободиться от авансов, представив в налоговую инспекцию банковскую гарантию, в рамках которой банк оплатит все акцизы вместо плательщика, если тот не сможет сделать это самостоятельно.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
Акциз на алкоголь в 2021 году: какие бывают, ставка, формула расчета стоимости
Привет! В этой статье мы поговорим об акцизах на алкоголь.
Сегодня вы узнаете:
- Что называется акцизом и на какие виды он делится;
- Кто платит акциз на алкоголь;
- Каков порядок начисления и уплаты акциза.
Размер ставок на 2021 год для некоторых офисов был приведен в соответствие с Законом No. 301-ФЗ от 03.08.2018г. По алкогольным напиткам он остался на уровне 2021 года. Об этом, а также о сроках и способах оплаты поговорим сегодня.
Акциз на алкоголь: суть понятия и зачем он нужен
Акцизный сбор — это налог, устанавливаемый государством для производителей алкогольных напитков, табачных изделий и ряда других товаров. Но сегодня мы остановимся более подробно только на налоге для производителей алкоголя.
Этот налог называется внутренним, он действует в пределах государства.
Кроме того, акцизы в России включены в стоимость товаров, а значит, их оплачивает потребитель. Если подакцизные товары продаются в розницу, сумма акциза не назначается.
Так для чего нужны акцизы? Ответ прост: пусть государство получает прибыль от производства продуктов, которые ценятся населением. Более того, по мнению экспертов, повышение акцизов — эффективная мера в борьбе с чрезмерным употреблением алкоголя.
- Увеличение объемов нелегально ввезенного алкоголя;
- Риск увеличения продаж заведомо некачественной алкогольной продукции.
Что облагается акцизным налогом
- Продажа алкогольной продукции на территории РФ, осуществляемая ее производителем;
- Продажа продукции, конфискованной по решению суда;
- Внесение производителем алкоголя в уставный капитал компании;
- Экспорт в пределах таможенной территории РФ.
Кто платит акцизы
Для начала проясним, что тот, кто продает алкоголь оптом, не является плательщиком акциза.
В остальных случаях вы платите:
- Индивидуальные предприниматели;
- Бизнесы;
- Люди, которые перемещают такие товары через таможню.
Чем отличается от НДС
НДС, как и акцизы, является косвенным налогом. Но между ними есть принципиальные отличия, о которых мы поговорим подробнее.
- НДС начисляется на гораздо больший объем товаров. Также налогом облагаются услуги, предоставляемые плательщиком. В свою очередь, акцизы облагаются только товарами;
- Следующее отличие состоит в том, что акциз — это реальное бремя для предпринимателя, и при уплате НДС, если разумно использовать вычеты, это бремя может быть значительно уменьшено;
- Не всегда возможно компенсировать ставку акциза вычетом;
- Акцизы, в отличие от НДС, серьезно влияют на прибыльность компании.
Акцизы в России начали действовать в 1991 году. Основными элементами, из которых формируется акциз, являются база, предмет и ставка.
Виды ставок акцизов
- Специфический;
- Комбинированный;
- Адвалорный.
Предоставляется в фиксированном количестве за 1 единицу товара. Применяется чаще всего.
он одинаков для всей страны и фиксируется в процентах от акцизных товаров. Его слабое место в том, что каждый раз необходимо рассчитывать таможенную стоимость товаров.
Комбинируйте специальные и адвалорные ставки.
Ставки акциза на алкоголь
Далее рассмотрим размер акциза на алкогольную продукцию, представив информацию в виде таблицы. А потом проведем небольшой сравнительный анализ.
Акциз на алкоголь в 2021 году:
Ставка налога 2017 г. (с 01.01.)
Этиловый спирт, который продается компаниями, производящими косметику или парфюмерию
Этиловый спирт, продаваемый компаниями, не уплачивающими авансовые акцизы
1 литр — 107 руб.
1 литр — 523 руб.
1 литр — 418 руб.
Вино, игристое вино исключено
Акциз на алкоголь — приносит государству самый высокий доход по сравнению с другими налогами. А ставки налога на водку намного выше, чем на другие спиртные напитки. Это аргумент в пользу сокращения производства этого напитка.
Этиловый спирт является основным источником дохода от применения акцизов. Акциз на алкоголь является наиболее выгодным для государства по сравнению с другими налогами. А ставки налога на водку намного выше, чем на другие спиртные напитки. Это аргумент в пользу сокращения производства этого напитка.
Сравнивая темпы за несколько лет, мы видим, что в 2021 году они остались практически на уровне 2021 года.
Как это повлияло на цены на алкоголь в различных торговых сетях, мы увидим ниже.
Уровень увеличения цен на алкоголь
Акцизы на алкоголь должны быть увеличены только с 2021 года:
Исчисление и уплата акцизов
В этой части нашего разговора мы приведем пример того, как рассчитывается акциз, например, по фиксированной ставке.
Для этого применяется следующая формула расчета:
A = Nb * Tc, где A — размер примененного акциза, Nb — налоговая база (количество проданных товаров), Tc — фиксированная ставка.
Итак, компания S произвела и продала 700 литров пива, которое является крепким. Значит, ему придется заплатить: 700 * 21 = 14 700 руб.
Комбинированная ставка рассчитывается по следующей формуле:
A = Nb * Tc + O + Ac / 100%, где A — сумма акциза, Nb — налоговая база, Tc — фиксированная ставка, O — сумма, которую вы получите в момент продажи Nb, Ac — процентная ставка.
Сроки и процедура
Срок оплаты устанавливается 25 числа месяца, следующего за отчетным. Например: мартовский акциз уплачивается до 25 апреля. Оплата должна производиться там, где товар был произведен и продан со склада.
Товары, освобожденные от оплаты акцизного сбора
В оплату не входит:
- Налогооблагаемые товары на экспорт;
- Манипулирование перемещением подакцизных товаров с целью изготовления подакцизных товаров, но только на территории компании;
- Товары, облагаемые акцизом, конфискованные на таможне;
- Товары, облагаемые акцизом, ввозятся через территорию порта.
Ситуация с другой подакцизной продукцией
Стоит отметить, что акциз повышен не только на алкоголь. В список на повышение входят автомобили, сигареты, сигары, нефтепродукты.
Маркировка алкогольных напитков
Этот товар должен иметь акцизный сбор или специальную маркировку. Они удостоверяют, что товары облагаются налогом, а также удостоверяют, что условия выпуска продукции полностью соответствуют требованиям законодательства. Кроме того, гербовая марка является отчетным документом.
Последствия неуплаты
Неуплата акциза влечет за собой принудительное взыскание неуплаченных платежей и штрафы за просрочку платежа.
Заключение
Подведем итоги. Акциз на алкоголь — неотъемлемая часть рынка. Налог на этот товар выполняет важную функцию: он не только увеличивает пополнение государственного бюджета, но и защищает потребителя от подделки.
Источник: biznesovo.ru
Получение и расчета акциза на алкоголь в России
Все виды алкогольных напитков являются подакцизным товаром. Это значит, что их производство и реализация подлежит строгому регулированию законодательной базой РФ. Об этом мы сегодня и поговорим.
Чем регулируется акциз на алкоголь
О том, кто платит акциз на алкоголь, какой размер этого акциза по каждому виду продукта и все иные особенности нормативного регулирования акцизов в России изложено в Налоговом Кодексе РФ гл. 22 часть II.
Следует обратить внимание, что в 2016 году глава 22 «Акцизы» дополнена поправками и уточнениями, касающимися конкретных процессов уплаты акциза на алкоголь. Это отражено в законе №101-ФЗ от 05.04.2016. Здесь стоит выделить такие основные положения закона, связанные с акцизами на алкоголь:
- Возможность предоставления налоговым службам единой гарантии банка, дающей право освобождения экспортерам алкогольных напитков от уплаты авансовых акцизов и процесса расчетов по акцизам при экспорте алкогольных напитков за пределы РФ.
- Регламентация требований к единой банковской гарантии.
- Ограничения в действиях налоговых служб в вопросах контроля исполнения банковских обязательств.
- Запрещение вычета акцизных платежей при возврате алкогольных напитков.
О том, какие виды алкогольных напитков подлежат акцизному налогообложению, можно посмотреть в НК РФ ст. 181 п.1. Некоторые изменения по регулированию операций в этой отрасли вступили в силу 31 июля 2017 года согласно положениям ФЗ №171-ФЗ.
О повышении ставки акциза на алкоголь расскажет данное видео:
Стоимость пошлин
Ставки по акцизам регламентируются НК РФ ст.193.
По видам продуктов
Установлена привязка к процентному содержанию в продукте этилового спирта.
- При его содержании более 9% налог составляет 523 рубля из расчета за литр спирта. Это положение не учитывает пива и вина, имеющие отличающуюся от чистого спирта природу.
- В случае содержания в продукте спирта ниже 9% налог составит 418 рублей в пересчете на один литр спирта.
- Для всех натуральных вин, кроме игристых и полученных на защищенной географической зоне, ставка акциза составляет 18 рублей за 1 литр.
- Натуральные вина, полученные на особой (защищенной) географической зоне, имеют ставку акциза 5 рублей за один литр продукта. Сюда не относятся игристые вина.
- Для игристых вин, произведенных не на особой географической зоне, акциз будет составлять 36 рублей/литр продукта.
- В случае игристых вин, произведенных в особой зоне географического расположения, акциз составит 14 рублей за один литр.
- Пиво, содержащее спирт не больше 0,5% включительно, акцизом не облагается.
- Пиво, содержащее спирт больше 0,5% и не выше 8,6%, имеет ставку акциза 21 рубль за один литр. Сюда относятся и продукты, производимые на его основе.
- В случае, если в продукте содержится спирта более 8,6%, акциз составляет 39 рублей за один литр продукта.
- Сидр, пуаре и медовуха, имеющие процентный состав спирта не более 6%, требуют уплаты акцизного налога из расчета 21 рубль за один литр продукта.
Особые виды акцизного налогообложения
Продажа этиловых спиртов, имеющих природу происхождения из пищевых или непищевых продуктов, не облагается акцизным налогом в случаях:
- Продажи предприятиям, изготавливающим из него продукцию содержащую спирт – парфюмерию или косметику с формой упаковки в виде аэрозоли, а также бытовую химию с упаковкой в виде металлической емкости с аэрозольным распылителем.
- Продажи предприятиям, являющимся плательщиками авансовых акцизов. Сюда входят и предприятия, которые ввозят в Россию спирт со стран таможенного союза.
- Передачи продукта в пределах одного предприятия с целью изготовления или реализации. Этот момент регламентирован законодательной базой НК РФ ст. 182 п.1 пп 22 и ст. 181 п.1 пп 2
При реализации спиртосодержащего продукта предприятиям, не являющимся плательщиками авансового акциза, требуется уплатить акцизный сбор по ставке 107 рублей за один литр 100% спирта. Сюда относится и действия по импорту этиловых спиртов с государств, которые не входят в состав стран таможенного союза.
Расчет акциза
Исчисление акциза ведется по фиксированной ставке, отличающейся по разным видам товара, согласно статье 193 НК РФ. Общая формула расчета имеет такой вид: ∑А=Бн*Ст.
- Здесь ∑А – сумма акциза;
- Бн – база налоговая (по сути, это количество реализованного товара);
- Ст – ставка твердая.
Если есть вычет акциза, то предложенную формулу следует продлить, вычитая его.
Пример 1
Компания «Х» продала крепкое пиво, объемом 800 литров, ставка налога по которому составляет 21 рубль за литр.
Проводим расчеты по предложенной выше формуле. Результат: компания «Х» должна уплатить акцизный налог в сумме: 800х21=16800 рублей.
Пример 2
Компания «У» произвела и реализовала 896 бутылок пива, емкость каждой из них 0,5 л. Эта партия пива имеет разную объемную долю спирта:
- 512 бутылок – 0,2%
- 216 бутылок – 8%
- 168 бутылок – 9%
Проведем расчет акцизного сбора.
Кто платит такие сборы
Акциз на алкоголь платят лица, совершающие операции с ним, которые облагаются акцизным налогом. К плательщикам акцизов на алкоголь относятся:
- Предприятия с образованием юридической формы налогообложения.
- Частные предприниматели.
- Лица, которые признаются налогоплательщиками из-за перемещения подакцизных товаров через таможню РФ:
- декларанты – те, кто ввозят продукцию;
- брокеры или таможенные представители – лица, руководящие ввозом;
- ответственные владельцы складов, на которых хранится товар до вывоза его за границу;
- владельцы таможенных складов;
- перевозчик;
Льгот по акцизному налогообложению операций с алкогольными напитками не существует!
О вреде ввода акциза на спиртосодержащую продукцию расскажет это видео:
Как получить такой акциз
Для получения акциза на алкоголь нужно подать в федеральную налоговую службу соответствующее заявление.
Чтобы осуществлять операции с алкоголем необходимо получить лицензию согласно федеральному закону №171-ФЗ от 22.11.1995. Соискатель лицензии должен собрать полный перечень документов, список которых есть в нормативных актах региональных органов.
Возмещение в случае экспорта
В случае экспорта алкоголя продавец не может получить возмещение акциза. Основанием служит положение закона, регламентированное НК РФ статьей 199 пунктом 2.
Все случаи и условия, необходимые для получения вычетов акциза, регламентированы статьей 201 НК РФ.
Почему в Дьюти фри алкоголь без акциза
Дьюти фри – это зона беспошлинной торговли. Алкогольные напитки, несмотря на то, что подпадают под акцизное налогообложение, в зоне Дьюти фри продаются без акциза.
Постановлением Госдумы РФ с конца 2013 года алкогольные напитки освобождены от акцизных марок и продаются в этой свободно, без акцизных пошлин.
Сроки по уплате
Сроки уплаты акцизов при операциях с алкоголем признан один месяц после отчетного. Последним днем уплаты акциза на алкоголь будет 30 (или 31) число месяца, следующее за отчетным.
Изготовители алкоголя должны вносить авансовый акцизный платеж. Расчет его производиться согласно партии закупленного сырья с учетом ставки акциза. Уплатить авансовый акциз нужно до 15 числа текущего налогового месяца. И до 18 числа необходимо предоставить в налоговую отчетные документы – об уплате авансового платежа, банковскую выписку о списании средств, извещение уплаты авансового платежа.
Уплата акциза с оптового склада осуществляется по фактически проданному количеству товара в два приема. Первый платеж необходимо сделать до 30 числа отчетного месяца. В этот платеж должен войти налог по товарам, реализованным с 1 по 15 число отчетного месяца. И до 15 числа следующего за отчетным месяцем нужно уплатить акциз по товарам, которые были проданы с 16 число и до конца месяца.
При осуществлении всех остальных видов операций с подакцизной алкогольной продукцией установлен срок уплаты акциза до 25 числа месяца, который следует за отчетным. Уплата акцизного сбора осуществляется по месту осуществления операции с подакцизным товаром.
О необходимости контроля за уплатой акциза с алкоголя расскажет видео ниже:
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:
И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, Facebook, или Twitter.
Источник: uriston.com